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偷稅罪，是指納稅人、扣繳義務人故意違反稅收法規、采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證、在賬簿上多列支出或者不列、少列收入、經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳應繳納稅款，情節嚴重的行為。

一、犯罪構成

【資料圖】

在犯罪構成要件上，偷稅罪具有以下特征：

1、犯罪客體是國家稅收的征管秩序。

2、犯罪的客觀方面，表現為違反國家法律規定，采用刑法列舉的偷稅手段不繳或者少繳應納稅款進行犯罪的行為，這是偷稅罪與其他各罪的顯著區別之所在。

3、一般情況下，本類罪的犯罪主體為特殊主體，納稅人或扣繳義務人才能構成(稅務人員作為此類犯罪的共犯除外)。另外由于稅收征管對象的特殊性，偷稅罪在較多情況下具有典型的單位犯罪的特征。

4、在主觀方面表現為故意。

二、認定

罪與非罪界限

首先，要注意區分偷稅與漏稅。漏稅是指納稅人(包括扣繳義務人)并非故意，沒有依照稅法規定繳納或者足額繳納稅款的行為，是一種一般稅務違法行為，應由稅務機關責令其補繳漏繳的稅款，并加收滯納金;偷稅則是一種故意行為，行為人目的明確。從性質上看，偷稅性質要比漏稅嚴重得多，偷稅情節嚴重，符合規定的偷稅罪的條件的，應當由司法機關依法追究刑事責任。

其次，要注意區分偷稅與避稅。所謂避稅，是指采用合法手段減輕或者不履行納稅義務的行為。廣義的逃稅包括偷稅與避稅。偷稅與避稅雖然都是減少或者不履行納稅義務的行為，但二者之間有著本質的不同：避稅是在納稅義務發生前采取各種合乎法律規定的方法，有意減輕或者免除稅收負擔的行為，大多數情況下是符合立法意圖的，如利用經濟特區的稅收優惠政策在經濟特區投資，有些則是鉆稅法不夠完善的空子;偷稅是發生納稅義務后，采用非法的手段減少或者不履行納稅義務，在任何情沉下，偷稅都是國家法律所不允許的。對于鉆法律空子的避稅，只能通過不斷完善稅收法律的方法來防止，對于偷稅、依法追究刑事責任，加強打擊、是減少偷稅犯罪的重要手段。

再次，要注意區分一般偷稅行為與偷稅犯罪。本條明確規定了偷稅犯罪的定罪標準，這是區分一般偷稅行為與偷稅犯罪的標準，必須嚴格執行。本條對單位偷稅犯罪與個人偷稅犯罪的定罪數額標準沒有作分別的、不同的規定，主要是因為規定了偷稅的比例和偷稅數額的雙重標準。因此，和其他單位犯罪數額標準一般高于個人犯罪數額標準不同，單位偷稅犯罪與個人偷稅犯罪的定罪數額標準是一致的。

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偷稅罪